Импорт из Белоруссии
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь определен как импорт товаров и регулируется положениями Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, вступившего в силу 1 января 2005 года и ратифицированное Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ.
При импорте товаров из Республики Беларусь российская организация, которая ввезла товары, обязана заплатить косвенные налоги в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет. Под термином косвенные налоги понимается НДС и акцизы.
Налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров (цена сделки), включая затраты на транспортировку и доставку товаров.
При ввозе товаров из Республики Беларусь в Россию НДС взимают налоговые органы. Это относится к товарам, страной происхождения которых является Белоруссия, а также к товарам, произведенным в третьих странах, но выпущенным в обращение на территории Республики Беларусь. Импорт из Белоруссии облагается по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара.
НДС не уплачивают при ввозе товаров, которые ввозятся в Россию из Белоруссии для переработки с последующим вывозом продуктов переработки обратно в Республику Беларусь. Не надо платить НДС по товарам, которые перевозятся через территорию России транзитом в отличие от импорта товаров из других стран. Не уплачивается налог также при ввозе товаров, которые не облагаются НДС в соответствии со статьей 150 НК РФ.
Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
- заявление о ввозе товара, составленное по форме, утверждаемой по согласованию налоговыми органами государств Сторон;
- копию выписки из банка, подтверждающую уплату НДС;
- копию контракта с Белоруссией;
-товаросопроводительные документы (счет-фактура, товарно-транспортная накладная). На сопроводительном документе поставщика из Белоруссии не требуется обязательной отметки белорусских налоговиков.
- сертификат происхождения товара по форме СТ-1 (на белорусский товар);
- декларация с отметкой таможенного органа Белоруссии, выпустившего данный товар в обращение на территории Белоруссии (на товар, произведенный в третьих странах);
- транспортные документы должны подтвердить "перемещение товаров с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны". В зависимости от вида перевозки это могут быть:
международная авиационная грузовая накладная (для перевозок по воздуху);
железнодорожная транспортная накладная (для перевозок по железной дороге);
товарно-транспортная накладная российского или международного образца (для перевозок на автомобиле).
Заявление о ввозе товара составляется в трех экземплярах с указанием сведений о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются налогоплательщику с отметками налогового органа, подтверждающими уплату косвенных налогов в полном объеме. Третий экземпляр направляется белорусскому поставщику товара. Этот документ белорусский налогоплательщик представляет в свой налоговый орган для обоснования применения нулевой ставки по НДС, которую он может применить при реализации товаров в Россию.
НДС, уплаченный при ввозе товаров из Белоруссии, российский налогоплательщик вправе принять к вычету в порядке, установленном НК РФ.